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注冊會計考綱 90P

注冊會計考綱.doc

2013 年中國注冊會計師 >考綱一、測試目標本科目主要測試考生的下列能力:1.熟悉審計環境,包括注冊會計師審計的職業特點、注冊會計師的法律責任;2.掌握注冊會計師協會會員職業道德守則,包括職業道德基本原則和概念框架、審計業務對獨立性的要求;3.掌握審計基本原理,包括審計目標、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計的影響,以及審計工作底稿;4.掌握審計測試流程,包括風險評估、控制測試以及實質  8.掌握會計師事務所質量控制的要求,包括質量控制制度的目標和要素。為熟練掌握專業知識、職業技能,考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關應用指南?!吨袊詴嫀焾虡I準則》是《審計》考試內容的主要部分,專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。二、測試內容與能力等級測試內容 能力等級(一)審計環境1.注冊會計師審計職業特點(1)注冊會計師審計的起源與發展(2)注冊會計 (4)非執業會員對職業道德概念框架的運用2.審計業務對獨立性的要求(1)基本要求(2)經濟利益(3)貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系(4)與審計客戶發生雇傭關系(5)與審計客戶長期存在業務關系(6)為審計客戶提供非鑒證服務(7)收費(8)影響獨立性的其他事項33333333(三)審計基本原理1.審計目標(1)財務報表審計總體目標與審計工作前提(2)認定與具體審計目標(3)審計過程與審(3)函證(4)分析程序4.審計抽樣(1)審計抽樣的基本概念(2)審計抽樣的基本原理和步驟(3)審計抽樣在控制測試中的應用(4)審計抽樣在細節測試中的運用5.信息技術對審計的影響(1)信息技術對審計過程的影響(2)信息技術審計范圍的確定(3)信息技術內部控制審計(4)計算機輔助審計技術和電子表格的運用6.審計工作底稿(1)審計工作底稿概述(2)審計工作底稿的格式、要素和范圍(3)審計工作底稿的歸檔(4)了解被審計單位的內部控制(5)評估重大錯報風險2.風險應對(1)針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施(2)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序(3)控制測試(4)實質性程序32222(五)各類交易和賬戶余額的審計1.銷售與收款循環的審計(1)銷售與收款循環的特點(2)銷售與收款循環的內部控制和控制測試(3)銷售與收款循環的實質性程序2.采購與付款循環的審計(1)采購與付款循環的特點4.貨幣資金的審計(1)貨幣資金審計概念(2)庫存現金審計(3)銀行存款審計333(六)特殊項目的考慮1.對舞弊和法律法規的考慮(1)財務報表審計中與舞弊相關的責任(2)財務報表審計中對法律法規的考慮2.審計溝通(1)注冊會計師與治理層的溝通(2)前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通3.注冊會計師利用他人的工作(1)利用內部審計工作(2)利用專家的工作4.對集團財務報表審計的特殊考慮(1)與集團財(7)針對評估的風險采取的應對措施(8)合并過程(9)與組成部分注冊會計師的溝通(10)評價審計證據的充分性和適當性(11)與集團管理層和集團治理層的溝通5.其他特殊項目的審計(1)審計會計估計(2)關聯方的審計(3)首次接受委托時對期初余額的審計2222222(七)完成審計工作與出具審計報告1.完成審計工作(1)完成審計工作概述(2)考慮持續經營假設(3)或有事項(4)期后事項(5)書面聲明2.(6)含有已審計財務報表的文件中的其他信息 2(八)質量控制1.質量控制制度(1)質量控制制度的目標和對業務質量承擔的領導責任(2)相關職業道德要求(3)客戶關系和具體業務的接受與保持(4)人力資源(5)業務執行(6)監控223322三、參考法規1.《中華人民共和國注冊會計師法》

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對注冊會計審計 13P

對注冊會計審計.doc

密級: 中央廣播電視大學會計(本科)(江西)畢 業 論 文(20 11 年)題 目 論審計風險及其防范 ————對注冊會計師審計風險的探討分 校: 九江電大 瑞昌工作站 學位論文: 班 級: 09 春 會計學 本科 學 號: 98 學生姓名: 劉小寶 指導教師: 張家珍 起訖日期: 2011 年 3 月——2011 年 5 月 江西廣播電視大學會計(本科)論文原創性申明本人鄭重申明:所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外,本論文不包含任何其他個人或集體已經發表或撰寫的成果作品。對本文的研究作出重要貢獻的個人和集體,均已在文中以明確方式表明。本人完全意識到本申明的法律后果由本人承擔。作者簽名: 日期:論 文 版 權 使 用 授 權 書本論文作者完全了解學校有關保留、使用論文的規定,同意學校保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和電子版,允許論文被查閱和借閱。本人授權江西廣播電視大學可以將本論文的全部或部分內容編入有關數據庫進行檢索,可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本論文。保 密 □,在 年解密后適用本授權書。本論文屬于不保密 □。(請在以上相應方框內打“√” )作者簽名: 日期:導師簽名: 日期:中 央 廣 播 電 視 大 學 會 計 ( 本 科 )( 江 西 )畢 業 論 文 開 題 報 告題 目: 論審計風險及其防范 ————對注冊會計師審計風險的探討分 校: 九江電大 瑞昌工作站 學位論文: 班 級: 09 春 會計學 本科 學 號: 98 姓 名: 劉小寶 指導教師: 張家珍 填表日期: 2011 年 5 月 8 日一、選題的依據及意義:審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。注冊會計師的工作性質決定了他所承擔的對社會公眾的責任。社會公眾在很大程度上依賴企業管理當局編制的會計報表和審計人員對會計報表的審計意見作為決策的依據。審計業務幾乎滲透了經濟領域的各個層面,及權威性又有危險性,如果職業道德觀念不強,不能獨立、客觀、公正的對會計報表發表審計意見,會給國家、投資者和債權人帶來損失,相關事務所以及注冊會計師也難逃被處罰的厄運。二、國內外研究現狀及發展趨勢(含文獻綜述):隨著人們對審計期望值提高,注冊會計師的責任和風險也越來越大,審計對象的經濟行為能夠客觀認定和評判,不發生主觀判斷錯誤,不故意歪曲事實真相,涉及到審計人員的業務水平,反映了時代對審計人員的總的素質要求。在接受審計業務前必須對客戶的基本情況經行深入全面的了解,保持應有的職業謹慎,應定期加以評估及指

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對注冊會計審計 13P

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密級: 中央廣播電視大學會計(本科)(江西)畢 業 論 文(20 11 年)題 目 論審計風險及其防范 ————對注冊會計師審計風險的探討分 校: 九江電大 瑞昌工作站 學位論文: 班 級: 09 春 會計學 本科 學 號: 98 學生姓名: 劉小寶 指導教師: 張家珍 起訖日期: 2011 年 3 月——2011 年 5 月 江西廣播電視大學會計(本科)論文原創性申明本人鄭重申明:所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外,本論文不包含任何其他個人或集體已經發表或撰寫的成果作品。對本文的研究作出重要貢獻的個人和集體,均已在文中以明確方式表明。本人完全意識到本申明的法律后果由本人承擔。作者簽名: 日期:論 文 版 權 使 用 授 權 書本論文作者完全了解學校有關保留、使用論文的規定,同意學校保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和電子版,允許論文被查閱和借閱。本人授權江西廣播電視大學可以將本論文的全部或部分內容編入有關數據庫進行檢索,可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本論文。保 密 □,在 年解密后適用本授權書。本論文屬于不保密 □。(請在以上相應方框內打“√” )作者簽名: 日期:導師簽名: 日期:中 央 廣 播 電 視 大 學 會 計 ( 本 科 )( 江 西 )畢 業 論 文 開 題 報 告題 目: 論審計風險及其防范 ————對注冊會計師審計風險的探討分 校: 九江電大 瑞昌工作站 學位論文: 班 級: 09 春 會計學 本科 學 號: 98 姓 名: 劉小寶 指導教師: 張家珍 填表日期: 2011 年 5 月 8 日一、選題的依據及意義:審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。注冊會計師的工作性質決定了他所承擔的對社會公眾的責任。社會公眾在很大程度上依賴企業管理當局編制的會計報表和審計人員對會計報表的審計意見作為決策的依據。審計業務幾乎滲透了經濟領域的各個層面,及權威性又有危險性,如果職業道德觀念不強,不能獨立、客觀、公正的對會計報表發表審計意見,會給國家、投資者和債權人帶來損失,相關事務所以及注冊會計師也難逃被處罰的厄運。二、國內外研究現狀及發展趨勢(含文獻綜述):隨著人們對審計期望值提高,注冊會計師的責任和風險也越來越大,審計對象的經濟行為能夠客觀認定和評判,不發生主觀判斷錯誤,不故意歪曲事實真相,涉及到審計人員的業務水平,反映了時代對審計人員的總的素質要求。在接受審計業務前必須對客戶的基本情況經行深入全面的了解,保持應有的職業謹慎,應定期加以評估及指

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對注冊會計審計 13P

對注冊會計審計.doc

密級: 中央廣播電視大學會計(本科)(江西)畢 業 論 文(20 11 年)題 目 論審計風險及其防范 ————對注冊會計師審計風險的探討分 校: 九江電大 瑞昌工作站 學位論文: 班 級: 09 春 會計學 本科 學 號: 98 學生姓名: 劉小寶 指導教師: 張家珍 起訖日期: 2011 年 3 月——2011 年 5 月 江西廣播電視大學會計(本科)論文原創性申明本人鄭重申明:所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外,本論文不包含任何其他個人或集體已經發表或撰寫的成果作品。對本文的研究作出重要貢獻的個人和集體,均已在文中以明確方式表明。本人完全意識到本申明的法律后果由本人承擔。作者簽名: 日期:論 文 版 權 使 用 授 權 書本論文作者完全了解學校有關保留、使用論文的規定,同意學校保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和電子版,允許論文被查閱和借閱。本人授權江西廣播電視大學可以將本論文的全部或部分內容編入有關數據庫進行檢索,可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本論文。保 密 □,在 年解密后適用本授權書。本論文屬于不保密 □。(請在以上相應方框內打“√” )作者簽名: 日期:導師簽名: 日期:中 央 廣 播 電 視 大 學 會 計 ( 本 科 )( 江 西 )畢 業 論 文 開 題 報 告題 目: 論審計風險及其防范 ————對注冊會計師審計風險的探討分 校: 九江電大 瑞昌工作站 學位論文: 班 級: 09 春 會計學 本科 學 號: 98 姓 名: 劉小寶 指導教師: 張家珍 填表日期: 2011 年 5 月 8 日一、選題的依據及意義:審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。注冊會計師的工作性質決定了他所承擔的對社會公眾的責任。社會公眾在很大程度上依賴企業管理當局編制的會計報表和審計人員對會計報表的審計意見作為決策的依據。審計業務幾乎滲透了經濟領域的各個層面,及權威性又有危險性,如果職業道德觀念不強,不能獨立、客觀、公正的對會計報表發表審計意見,會給國家、投資者和債權人帶來損失,相關事務所以及注冊會計師也難逃被處罰的厄運。二、國內外研究現狀及發展趨勢(含文獻綜述):隨著人們對審計期望值提高,注冊會計師的責任和風險也越來越大,審計對象的經濟行為能夠客觀認定和評判,不發生主觀判斷錯誤,不故意歪曲事實真相,涉及到審計人員的業務水平,反映了時代對審計人員的總的素質要求。在接受審計業務前必須對客戶的基本情況經行深入全面的了解,保持應有的職業謹慎,應定期加以評估及指

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注冊會計師會計重點 80P

注冊會計師會計重點.doc

鯉魚網(http://www.iliyu.com)成功在于執著,鯉魚網祝大家成功!本章應關注的主要內容有:(1)會計信息質量要求中的可靠性、可比性、實質重于形式和謹慎性等;(2)會計要素中的資產、收入、費用、利得和損失等。 近 3年題型題量分析表2011年 2010年 2009年(新制度) 2009年(原制度)題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值單項選擇題 1 1.5多項選擇題 1 2合鯉魚網(http://www.iliyu.com)成功在于執著,鯉魚網祝大家成功!所不允許的。八、及時性及時性要求企業對于已經發生的交易或者事項,應當及時進行確認、計量和報告,不得提前或者延后。重要考點:會計要素考頻:★ 只需理解,在腦子里形成印象,不需背誦一、資產的定義及其確認條件(一)資產的定義資產,是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。根據資鯉魚網(http://www.iliyu.com)成功在于執著,鯉魚網祝大家成功!有者分配利潤無關的經濟利益的流出。留存收益是企業歷年實現的凈利潤留存于企業的部分,主要包括計提的盈余公積和未分配利潤。(三)所有者權益的確認條件由于所有者權益體現的是所有者在企業中的剩余權益,因此,所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素,尤其是資產和負債的確認;所有者權益金額的確定也主要取決于資產和負債的計量。四、收鯉魚網(http://www.iliyu.com)成功在于執著,鯉魚網祝大家成功!本章應關注的主要內容有:(1)交易性金融資產的會計處理;(2)持有至到期投資的會計處理;(3)貸款和應收款項的會計處理;(4)可供出售金融資產的會計處理;(5)金融資產減值的會計處理;(6)金融資產轉移的會計處理等。 注:(1)2011 年綜合題如使用中文解答,最高得分為 10分;如使用英文解答,該小題須全部使用英文鯉魚網(http://www.iliyu.com)成功在于執著,鯉魚網祝大家成功!貸:公允價值變動損益2.公允價值下降借:公允價值變動損益貸:交易性金融資產——公允價值變動(四)出售交易性金融資產借:銀行存款(價款扣除手續費)貸:交易性金融資產投資收益(差額,也可能在借方)同時:借:公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)貸:投資收益或:借:投資收益貸:公允價值變動損益【提示 1】為了保鯉魚網(http://www.iliyu.com)成功在于執著,鯉魚網祝大家成功!成的累計攤銷額;(3)扣除已發生的減值損失(僅適用于金融資產)。本期計提的利息=期初攤余成本×實際利率本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備【提示】就持有至到期投資來說,攤余成本即為其賬面價值?!咎崾?1】就持有至到期投資來說,攤余成本鯉魚網(http://www.iliyu.com)成功在于執著,鯉魚網祝大家成功!借:吸收存款等貸:貸款——本金應收利息利息收入(差額)2.發生減值(1)資產負債表日,確定貸款發生減值借:資產減值損失貸:貸款損失準備同時:借:貸款——已減值貸:貸款(本金、利息調整)【提示】為了區分正常貸款和不良貸款,當貸款發生減值時,要將“貸款(本金、利息調整)”轉入“貸款——已減值”,這樣做的目的便于金融業加強鯉魚網(http://www.iliyu.com)成功在于執著,鯉魚網祝大家成功!期投資轉換為可供出售金融資產本公積處置時,售價與賬面價值的差額計入投資收益計處理處置 將持有可供出售金融資產期間產生的“資本公積——其他資本公積”轉入“投資收益”(一)企業取得可供出售金融資產1.股

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注冊會計師(會計例題) 17P

注冊會計師(會計例題).doc

- 17 -例 24:2011 年 1 月 1 日,ABC 公司以每股 50 元的價格,從二級市場上購入甲公司 XYZ 股票 20,000 股(占甲公司有表決權股份的 3%),且將其劃分為可供出售金融資產。為規避該股票價格下降風險,ABC 公司于 2011 年 12 月 31 日支付期權費 120,000 元購入一項看跌期權。該期權的行權價格為每股 65 元,行權日期為 2013 年 12 月 31 日。期權及股票價格變動如表所示。ABC 公司購入的 XYZ 股票和賣出期權的公允價值2011 年 12 月 31 日 2012 年 12 月 31日2013 年 12 月 31日XYZ 股票每股價格 65 60 57總價 1,300,000 1,200,000 1,140,000賣出期權時間價值 120,000 70,000 0內在價值 0 100,000 160,000總價 120,000 170,000 160,000ABC 公司將賣出期權指定為對可供出售金融資產(XYZ 股票投資)的套期工具,在進行套期有效性評價時將期權的時間價值排除在外,即不考慮期權的時間價值變化。假定 ABC 公司于 2013 年 12 月 31 日行使了賣出期權,同時不考慮稅費等其他因素的影響。要求:1.分析 ABC 公司該套期的有效性2.編制 ABC 公司開展上述套期業務的會計分錄。- 16 -銷售價格降低,但由于該廠已經在期貨市場進行了套期保值,企業的銷售利潤在油價下跌中得到了保護。要求:分析榨油廠開展套期保值的效果(不考慮手續費等交易成本)。例 23:2010 年 1 月 1 日,A 公司為規避所持有存貨 X 公允價值變動風險,與某金融機構簽訂了一項衍生工具合同(即衍生工具 Y),并將其指定為 2010 年上半年存貨 X 價格變化引起的公允價值變動風險的套期。衍生工具 Y 的標的資產與被套期項目在數量、質次、價格變動和產地等方面相同。2010 年 1 月 1 日,衍生工具 Y 的公允價值為零,被套期項目(存貨 X)的賬面價值和成本均為 500,000 元,公允價值是 550,000 元。2010 年 6 月 30 日,衍生工具 Y 的公允價值上漲了 12,500 元,存貨 X 的公允價值下降了 12,500 元。當日,A 公司將存貨 X 出售,并將衍生工具 Y 結算。A 公司采用比率分析法評價套期有效性,即通過比較衍生工具 Y 和存貨 X的公允價值變動評價套期有效性。A 公司預期該套期完全有效。要求:1.假定不考慮衍生工具的時間價值、商品銷售有關的增值稅及其他因素,編制 A 公司套期業務的會計分錄。2.假定 2010 年 6 月 30 日,衍生工具 Y 的公允價值上漲了 11,250 元,其他資料不變,編制 A 公司套期業務的會計分錄。3.分析套期保值的有效性。- 15 -要求:根據以上資料,分析在下列各種情況下該企業開展套期保值業務的盈虧情況和套期保值有效性。1.期貨價格上漲幅度等于鋁現貨價格上漲幅度(均為 1800 元/ 噸)2.期貨價格上漲大于鋁現貨價格上漲(假設現貨價格上漲了 1800 元/ 噸,期貨價格上漲了 2200 元/噸);3.期貨價格上漲小于鋁現貨價格上漲(假設現貨價格上漲了 1800 元/ 噸,期貨價格上漲了 1500 元/噸);4.期貨價格下跌幅度等于鋁現貨價格下跌幅度。(均為 400 元/ 噸);5.期貨價格下跌小于現貨價格下跌(假設現貨價格下跌了 400 元/ 噸,期貨價格下跌了 200 元/噸);6.期貨價格下跌大于現貨價格下跌(假設現貨價格下跌了 400 元/ 噸,期貨價格下跌了 600 元/噸);例 22:某菜籽油生產企業擔心其產品價格不斷下跌,導致利潤受損。為此,企業采用賣出菜籽油期貨的方式來規避價格風險。6 月 11 日,某地

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注冊會計師申請注冊材料匯總 4P

注冊會計師申請注冊材料匯總.doc

— 9 —注 冊 會 計 師 申 請 注 冊 材 料申 請 人 姓 名 :所 在 會 計 師 事 務 所 :— 10 —— 11 —— 12 —

上傳時間:2021-07-22 09:30:00 / 16.00幫幣 / 頁數4
2022年注冊會計師注冊制度 12P

2022年注冊會計師注冊制度.doc

注冊會計師注冊措施(修訂)(征求意見稿)第一條 為了規范注冊會計師注冊工作,根據《中華人民共和國注冊會計師法》,制定本措施。第二條 申請注冊成為注冊會計師合用本措施。第三條 省、自治區、直轄市注冊會計師協會(如下簡稱“省級注冊會計師協會”)負責本地區注冊會計師旳注冊及有關管理工作。中國注冊會計師協會對省級注冊會計師協會旳注冊管理工作進行指引。注冊會計師依法執行業務,應當獲得財政部統一制定旳中華人民共和國注冊會計師證書(如下簡稱“注冊會計師證書”)。第四條 已在中國境內會計師事務所工作 2 年以上,且其中近來 2 年內至少有 1 年在會計師事務所從事業務工作,具有下列條件之一者,可以向省級注冊會計師協會申請注冊:(一)獲得注冊會計師全國統一考試全科考試合格證書不超過 5 年;(二)獲得注冊會計師全國統一考試全科考試合格證書超過 5 年,但已成為中國注冊會計師協會非執業會員;(三)經依法認定或者考核具有注冊會計師資格,申請時為中國注冊會計師協會非執業會員。香港會計師和澳門核數師,具有前款第(一)、(二)項條件之一旳,已在香港或澳門特別行政區獲得旳審計業務工作經歷,等同于相等時間旳中國境內審計業務工作經歷。第五條 注冊申請人有下列情形之一旳,不予注冊: ?。ㄒ唬┎痪哂型耆袷滦袨槟芰A;(二)因受刑事懲罰,自刑罰執行完畢之日起至申請注冊之日止不滿 5 年旳;(三)因在財務、會計、審計、公司管理或者其她經濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政懲罰、罷職以上處分,自懲罰、處分決定生效之日起至申請注冊之日止不滿 2 年旳;(四)受吊銷注冊會計師證書旳懲罰,自懲罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5 年旳;(五)因以欺騙、賄賂等不合法手段獲得注冊會計師證書而被撤銷注冊,自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿 3 年旳;(六)不在會計師事務所專職執業旳;(七)年齡超過 70 周歲旳。第六條 注冊申請人申請注冊,應當通過所在旳會計師事務所向會計師事務所所在地旳省級注冊會計師協會提交下列材料,并在財政會計行業管理網上自行提交注冊申請:(一)注冊會計師注冊申請表(附表 1)。(二)注冊會計師全國統一考試全科考試合格證書復印件。經依法認定或者考核具有注冊會計師資格旳,應當提交有關文獻和符合認定或者考核條件旳有關證明,替代上述材料。(三)注冊申請人從事審計業務工作經歷證明表(附表 2)。香港會計師、澳門核數師在香港或澳門特別行政區獲得旳審計業務工作經歷,分別由香港會計師公會和澳門注冊核數師公會出具有關證明,替代上述材料。(四)與所在會計師事務所簽定旳聘任合同或勞動合同復印件。(五)有效身份證件或者身份證明復印件?! ⊥鈬藨斕峤蛔o照和簽證復印件,香港、澳門特別行政區及臺灣地區居民應當提交在香港、澳門特別行政區及臺灣地區旳身份證件復印件和中國出入境行政管理部門發放旳通行證復印件,替代上述材料。(六)有效人事檔案證明或者退休證明復印件。外國人和無國籍人士以及香港、澳門特別行政區及臺灣地區居民應當提交由中國勞動行政管理部門發放旳證復印件,替代上述材料。(七)省級注冊會計師協會覺得必要旳其她材料。第七條 注冊申請人和所在旳會計師事務所應當對申請材料內容旳真實性負責,證明人應當對證明材料內容旳真實性負責。會計師事務所和注冊會計師提供虛假證明材料旳,由省級以上財政部門予以警告懲罰,或由省級以上注冊會計師協會予以行業懲戒。第八條 省級注冊會計師協會應當在受理注冊申請旳辦公場合將申請注冊應當提交旳材料目錄及規定、準予注冊旳程序及期限,以及不予注冊旳情形予以公示。第九條 省級注冊會計師協會收到注冊申請人提交旳申請材料后,應當對注冊申請人提交旳申請材料進行形式審查,并核

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中國注冊會計師協會北京注冊會計師協會 7P

中國注冊會計師協會北京注冊會計師協會.doc

中國注冊會計師協會會協[2007]8 號中國注冊會計師協會關于做好上市公司 2006 年度會計報表審計工作的通知各省、自治區、直轄市注冊會計師協會:為了做好上市公司 2006 年度會計報表審計工作,貫徹落實財政部《關于貫徹實施企業會計準則和審計準則體系有關問題的通知》,現就有關事項通知如下:一、做好 2006 年度會計報表審計工作的總體要求上市公司年度會計報表審計,事關資本市場的正常運轉和國民經濟健康發展的大局,涉及投資者和社會公眾利益,會計師事務所要高度重視,要求注冊會計師切實做好上市公司 2006 年度會計報表審計工作。一是嚴格遵守審計準則的要求,科學計劃和實施審計程序;二是恪守獨立、客觀、公正的原則,保持應有的職業謹慎;三是樹立風險意識,切實貫徹風險導向的理念;四是獲取充分、適當的審計證據,恰當形成和發表審計意見。年報審計監管是中注協行業監管工作的重要一環,為此,中注協將按照《中國注冊會計師協會年報審計監管工作規程》的要求,嚴格組織實施。二、貫徹實施審計準則應當注意的事項2007 年是貫徹實施審計準則體系的第一年,會計師事務所應當切實把握審計準則體系對執業理念和專業技術的新要求,轉變傳統的審計觀念,牢固樹立風險導向審計的執業理念,修改審計規程,嚴格質量控制,強化質量監督和復核,切實把審計準則體系貫徹落實到位。注冊會計師對上市公司 2006 年度會計報表進行審計,應當特別注意以下事項:(一)注冊會計師應當根據審計風險準則的要求,識別和評估財務報表重大錯報風險,針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施總體應對措施,并針對評估的認定層次重大錯報風險實施進一步審計程序,以將審計風險降至可接受的低水平。(二)注冊會計師應當按照發現舞弊準則的要求,在整個審計過程中以職業懷疑態度計劃和實施審計工作,充分考慮由于舞弊導致財務報表發生重大錯報風險的可能性。特別地,注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險,并考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。(三)注冊會計師在對上市公司 2006 年度會計報表出具審計報告時,按照審計報告準則的要求,采用新的審計報告格式出具審計報告。由于上市公司 2006 年度的會計報表仍然按照原會計準則和企業會計制度編制,注冊會計師出具審計報告時,仍需提及上市公司編制會計報表時適用的企業會計制度,可不提及“所有者權益(或股東權益)變動表”。注冊會計師應當按照準則的要求,獲取充分、適當的審計證據,以確定比較數據是否正確列報。(四)注冊會計師應當按照審計工作底稿準則的要求,形成明晰的審計工作記錄。注冊會計師應當在審計報告日后 60 天內,及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。如果注冊會計師未能完成審計業務,應當在審計業務中止后的 60 天內將審計工作底稿歸檔。會計師事務所應當制訂政策和程序,使業務工作底稿保存期限符合準則的規定。對于形成的審計工作底稿,會計師事務所應當自業務報告日起至少保存 10 年。對于執行原準則形成的永久性檔案,會計師事務所可以按照新審計準則的要求,按不短于 10 年的期限保存,也可以根據業務需要永久保存。(五)注冊會計師應當按照與治理層溝通準則的要求,就自身責任、獨立性、計劃的審計范圍和時間以及審計工作中發現的問題等事項與被審計單位治理層直接溝通。(六)會計師事務所應當按照質量控制準則的要求,修訂并貫徹執行質量控制制度,以保證執業質量,防范執業風險。會計師事務所應當指定內部獨立的機構或人員對上市公司審計業務實施項目質量控制復核。注冊會計師只有在項目質量控制復核完成,且按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后,才能出具審計報告。三、在審計過程中應當關注的高風險

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注冊會計師審計概論與注冊會計師管理 5P

注冊會計師審計概論與注冊會計師管理.pdf

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